Opções de ações gaap

Opções de ações do empregado - Contabilidade GAAP.
As opções de compra de ações dos empregados (ESOs), também referidas como compensação baseada em ações, são indiscutivelmente a forma mais popular de compensação de incentivo. Existem muitas razões para essa popularidade. Em primeiro lugar, as empresas afirmam que os ESOs melhoram o desempenho, dando aos funcionários uma participação no negócio e, assim, alinham os incentivos dos funcionários e da empresa. Em segundo lugar, os ESO são vistos pelos funcionários como meios para a riqueza. Milhares de gerentes, cientistas, contadores, engenheiros, programadores e secretários se tornaram milionários com ESOs. Por isso, os ESO surgiram como uma ferramenta para atrair trabalhadores talentosos e empreendedores. Em terceiro lugar, embora os ESOs sejam uma forma de remuneração dos empregados, eles não têm efeitos diretos de fluxo de caixa. Em quarto lugar, de acordo com os GAAP anteriores, os ESOs forneceram benefícios aos empregados sem exigir o registro de custos. A oposição das empresas à proposta do FASB em meados dos anos 90 para deduzir o custo dos ESOs da renda é um testemunho da importância desse fator.
Características das opções de ações do empregado.
Uma opção de estoque de empregado é uma oportunidade contratual concedida por uma empresa a um empregado pelo qual o empregado pode comprar um número fixo de ações da empresa a um preço específico em ou após uma data futura especificada. A figura 6.10 ilustra uma opção concedida a um empregado. O preço de exercício é o preço pelo qual o empregado tem o direito de comprar as ações. O preço do exercício geralmente é igual ao preço da ação OD da data da concessão. A data de aquisição é a primeira data em que o empregado pode exercer a opção - o empregado pode exercer a opção em qualquer data após a data de aquisição. A maioria dos ESOs tem períodos de aquisição entre 2 e 10 anos. Quando o preço das ações é maior do que o preço de exercício, a opção é dita em dinheiro. É fora do dinheiro quando o preço das ações é menor do que o preço de exercício.
As opções de estoque de empregados correspondem a duas grandes categorias: incentivo e não qualificado. As opções de compra de ações qualificadas, incentivadas ou qualificadas de impostos, não são tributadas até o estoque ser vendido pelo empregado. Essas opções devem ser concedidas ao valor justo de mercado e as ações devem ser mantidas por dois anos a partir da data da outorga e outro ano após a data em que são exercidas. A diferença entre o preço de exercício e o preço de venda geralmente é tributada como renda ordinária. As opções de compra de ações não qualificadas não possuem benefícios fiscais de opções qualificadas. Essas opções às vezes são concedidas com desconto pelo valor justo de mercado e os empregados são tributados no momento do exercício sobre a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação. Nesse caso, a empresa beneficia de uma dedução fiscal igual ao valor de renda reconhecido pelo empregado.
Contabilidade e relatórios para ESOs.
Existem duas principais questões contábeis relacionadas aos ESOs: (1) diluição de ganhos por.
(EPS) e (2) reconhecer o custo da opção de estoque de empregado como despesa em.
renda atual. Esta seção discute ambos os problemas.
Diluição de ganhos por ação. SFAS128 reconhece a diluição potencial de ESOs.
ao determinar o lucro diluído por ação. O método de ações de tesouraria dissuade.
extraia a extensão da diluição com base no preço de exercício e no estoque atual.
preço. Os ESOs in-the-money são considerados títulos dilutivos e afetam o EPS diluído. ESOs.
O "out-of-the-money" é considerado títulos antidilutivos e não afeta o EPS diluído.
Determinando o custo do ESO. O custo dos ESOs é determinado no momento da concessão. O custo do ESO é o produto do valor justo de cada opção individual e o número de opções que se espera vencer. O valor justo do ESO é determinado pela aplicação de um modelo de precificação de opções (geralmente modelo Black-Scholes) a partir da data da concessão. A figura 6.11 identifica os fatores que afetam o valor justo de uma opção. (Nós fornecemos discussão adicional sobre os custos e benefícios dos ESOs no Apêndice 6B). Embora não forneçamos os detalhes de como o valor da opção é determinado, nós indicamos que a vida esperada da opção é baseada na data de exercício esperada, e não na data de aquisição. O número de opções que se espera vencer é determinado ajustando o número de opções concedidas para a rotatividade esperada do empregado durante a vida esperada da opção. Como já foi observado, o custo do ESO é determinado apenas uma vez, no momento da concessão. Não são feitos ajustes nesse custo, mesmo que o valor justo do ESO mude.
Embora as opções pendentes (na ausência de efeitos de incentivo) constituam um custo potencial líquido para os acionistas atuais, eles não impõem um compromisso de fluxo de caixa fixo na empresa nem envolvem qualquer afastamento de recursos dos acionistas. Especificamente, os ESOs não afetam o passivo total ou o patrimônio líquido: qualquer transferência de riqueza ocorre apenas entre acionistas atuais e potenciais acionistas (funcionários). A implicação da análise é que, embora seja possível considerar a potencial redução no valor das ações ordinárias (como na análise do patrimônio), ela pode ser ignorada para avaliar a solvência e liquidez (como na análise de crédito).
Fonte: John J. Wild, Análise de Demonstrações Financeiras.
Opções de ações do empregado - Contabilidade GAAP.
Ferramentas da página.
Insira links.
Insira links para outras páginas ou arquivos carregados.
Sem imagens ou arquivos carregados ainda.
Dica: para transformar texto em um link, destaque o texto e, em seguida, clique em uma página ou arquivo da lista acima.
Comentários (0)
Você não tem permissão para comentar nesta página.
Opções de ações do empregado - Tag de contabilidade GAAP alterados.

Opções de estoque gaap
Todos os outros planos de opção de compra de ações são assumidos como uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa de acordo com os US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e do preço de mercado sozinho. A avaliação de opções é um conceito de finanças, e geralmente depende do método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente ao longo de todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional adicional paga. Vejamos um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede seu CEO 5,000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre 1 ação de $ 1 por valor nominal por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual do estoque é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de compra de ações é de US $ 10. Todos os anos, a empresa registrará a seguinte entrada de compensação.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
O valor total das opções é de US $ 50.000 (5.000 x $ 10) eo período de aquisição é de 4 anos, então, a cada ano, a empresa registrará $ 12.500 de despesa de remuneração relacionada às opções. Se as opções forem exercidas, o capital pago adicional acumulado durante o período de aquisição é revertido. O valor de mercado do estoque é irrelevante para a entrada & ndash; o crédito ao capital social adicional (ações ordinárias) é equilibrar a entrada e não está relacionado ao valor de mercado.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
Capital pago adicional - ações ordinárias.
Se as opções não forem utilizadas antes da data de validade, o saldo em capital pago adicional será transferido para uma conta APIC separada para diferenciá-la das opções de ações que ainda estão pendentes.

Regras de opções de ações simplificam o relatório, diz FASB.
A colocação de todos os relatórios de imposto sobre as opções de ações na demonstração do resultado é uma grande mudança, diz um setter padrão.
Se o Conselho de Normas de Contabilidade Financeira estiver correto, os CFOs de empresas que paguem seus empregados e executivos em opções de compra de ações e ações restritas considerem mais simples relatar as deduções fiscais relacionadas a partir do final deste ano.
Além disso, os chefes de finanças em empresas privadas, em particular, terão um relatório mais fácil sobre a remuneração baseada em ações sob uma atualização de normas contábeis emitida na semana passada, os setters padrão se sentem.
As datas efetivas para a nova orientação estão chegando rapidamente. A atualização entrará em vigor para as empresas públicas por períodos anuais iniciados após 15 de dezembro e para os períodos intermediários dentro desses períodos anuais.
As empresas privadas devem começar a cumprir os períodos anuais iniciados após 15 de dezembro de 2017 e para os períodos intermediários dentro dos períodos anuais que começam após 15 de dezembro de 2018. As administrações seniores de empresas privadas que desejam começar a adotar a medida antecipadamente podem fazê-lo por qualquer período intermediário ou anual período que eles querem.
Russell G. Golden, presidente da FASB.
A orientação simplificará a contabilização das consequências do imposto de renda das transações com prêmio de pagamento baseado em ações, de acordo com o FASB. "A contabilização das consequências do imposto sobre o rendimento é provavelmente a mudança mais significativa", disse Mark Barton, um candidato da FASB envolvido na preparação da atualização, ao CFO.
Atualmente, as empresas representam os benefícios fiscais excedentes e as deficiências fiscais excessivas ligadas às opções de compra de ações dos empregados ", com a esperança de que os preços das ações aumentem ao longo do tempo para beneficiar o empregado", de acordo com Barton.
Tais aumentos podem criar encargos contábeis para os empregadores, no entanto. "Porque muitas empresas emitem ações para seus funcionários que apreciam em valor ao longo do tempo e criam benefícios fiscais excedentes para essas empresas, os efeitos tributários relacionados a essas ações não estão refletidos na demonstração do resultado", diz ele.
Isso ocorre porque, de acordo com os GAAP atuais, os benefícios fiscais excedentes são reconhecidos como o chamado "capital pago", ou APIC, que está no balanço patrimonial, em vez da demonstração do resultado.
Adicionando à complexidade, as deficiências fiscais relacionadas aos prêmios de ações podem ser reconhecidas de duas maneiras. Uma maneira é como uma compensação para os benefícios fiscais excedentes. Outra maneira é na demonstração do resultado.
O novo padrão irá apagar todos, exceto uma forma de relatar os benefícios e deficiências fiscais. "Todos os benefícios fiscais e deficiências fiscais serão reconhecidos através da demonstração do resultado. Então, essa é uma simplificação bastante grande, & # 8221; diz o oficial da FASB.
Por outro lado, existem alguns executivos de finanças corporativas e contabilidade que argumentaram que a maneira de reportar o imposto de renda do conselho fará seu novo regime de concessão de ações de empregado mais complexo do que mais simples. "Estamos em desacordo com a abordagem proposta de reconhecer os benefícios fiscais e as eficiências fiscais na demonstração de resultados", escreveu Michael J. Wood, responsável pelo controle e contador chefe da Raytheon em 25 de julho de 2015, carta ao FASB comentando o rascunho anterior à contabilidade atualização de padrões.
A liderança da Raytheon acredita que o FASB "deve seguir um modelo em que todos os benefícios fiscais excedentes e deficiências fiscais se refletem no capital próprio como capital pago adicional", escreveu Wood no ano passado, "porque o exercício de uma opção de compra de ações pelo titular da opção representa um patrimônio transação. Pensamos que a abordagem proposta resulta em um relatório financeiro que não reflete a natureza da transação e apresenta outras complexidades ".
Em 7 de agosto de 2015, Monty Garrett, vice-presidente sênior de contabilidade da Verizon, escreveu o conselho de que o gigante das telecomunicações se opõe à abordagem do FASB de reportar tudo na demonstração do resultado porque "resultará em volatilidade na despesa de imposto de renda com base apenas em mudanças em uma preço da ação da empresa desde a data da concessão até a data de pagamento dos prêmios ".
Difícil de valor.
O FASB espera que a atualização simplifique a contabilização de empresas privadas que fornecem pagamentos com base em ações aos funcionários. & # 8220; As pessoas muitas vezes tendem a pensar em coisas como opções de ações e outros tipos de prêmios baseados em compartilhamento como sendo específicos para empresas públicas. Mas, na verdade, é bastante comum que as empresas privadas também emitam prêmios baseados em ações, & # 8221; Barton disse em uma entrevista.
Mas, ao contrário das empresas públicas, cujas ações comercializam em mercados públicos, as empresas privadas não possuem "preços observáveis ​​no mercado", permitindo avaliar facilmente o valor justo das opções de compartilhamento de empregados, de acordo com a atualização.
De acordo com o atual GAAP, no entanto, as empresas privadas, bem como as públicas, devem usar uma técnica de avaliação que leva em consideração o prazo esperado da opção de compartilhamento. (O termo esperado é o período durante o qual o prêmio deve ser excelente, assumindo que ele ganha).
Para tornar o relatório mais fácil para entidades não públicas, a atualização do FASB fornece um "expediente prático" - uma fórmula que permite às empresas estimar o prazo esperado de todos os prêmios que atendam a certas condições. Atualmente, as empresas privadas devem estimar o período de tempo que cada prêmio baseado em ações será excelente.
Em outra interrupção para empresas privadas, eles poderão fazer uma eleição única para mudar de medir todos os prêmios classificados como dívida (ao invés de patrimônio) pelo valor justo. Em vez disso, eles podem medi-los em valor intrínseco. Anteriormente, as empresas públicas podiam medir todos esses prêmios classificados por responsabilidade no valor intrínseco, mas algumas empresas privadas desconheciam essa opção.
Discutir a atualização em geral, a presidente do FASB, Russell G. Golden, disse em um comunicado de imprensa que o acompanha que "[b] as empresas públicas e privadas identificaram alguns aspectos da contabilização de prêmios baseados em compartilhamentos empregados que são desnecessariamente complexos".
O conselho "emitiu um padrão que acreditamos que simplificará a contabilidade, mantendo a utilidade das informações fornecidas aos investidores", acrescentou.

Opções de estoque gaap
Princípios Contábeis Geralmente Aceitos.
nos Estados Unidos.
uma. Pagamento baseado em compartilhamento.
b. Revisado em dezembro de 2004.
uma. Custo do pagamento baseado em ações.
- & gt; requerido para ser reconhecido nas demonstrações financeiras.
- & gt; são obrigados a aplicar um método baseado no valor justo.
- & gt; é permitido escolher o método baseado no valor intrínseco como alternativa.
- & gt; O modelo de preços de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial)
- & gt; Valor intrínseco = preço de mercado cotado de ações - preço de exercício da opção.
- & gt; durante o período de serviço necessário.
- & gt; o período em que um funcionário é obrigado a prestar serviços.
- & gt; é provável que a condição de desempenho seja alcançada.
- & gt; se a opção de compartilhamento de empregado expirar não exercida.
b. Parecer nº 25 da APB, Contabilização de Ações Emitidas aos Colaboradores.
d. ARB No. 43, Capítulo 13B.
- & gt; Entidades públicas; É necessário um método de valor justo.
- & gt; Entidades não públicas: o método do valor intrínseco é permitido.
- & gt; O método baseado no valor justo é encorajado, mas não é necessário, para todas as entidades.
- & gt; As entidades não públicas são obrigadas a utilizar o método baseado no valor justo.
- & gt; As entidades não públicas podiam usar qualquer um.
método do valor mínimo.
- & gt; é necessário estimar todas as entidades.
- & gt; Todas as entidades foram autorizadas a contabilizar as confiscações conforme elas ocorrem.
- & gt; medido comparando os valores justos antes e após as modificações.
- & gt; O efeito das modificações é a diferença entre.
o valor justo da concessão modificada na data da concessão.
o valor do prêmio imediatamente antes da modificação com base no menor de.
(i) a vida inicial esperada inicialmente esperada ou.
(ii) a vida esperada do prêmio modificado.
uma. Contabilização da compensação baseada em ações.
b. Emitido em outubro de 1995.
Todas as entidades são encorajadas (mas não são necessárias) para adotar métodos de contabilidade baseados no valor justo para o plano de remuneração baseado em ações.
- & gt; O valor justo dos bens e serviços recebidos é usado.
para determinar o valor justo dos instrumentos patrimoniais emitidos.
- & gt; O valor justo dos instrumentos de capital será utilizado.
- & gt; Exemplo comum: combinação de negócios de compras.
b. O método baseado no valor intrínseco (APB Opinion No. 25) pode ser usado.
c. Se o método baseado no valor intrínseco for usado.
- & gt; O lucro líquido pro forma (e o lucro por ação) pelo método baseado no valor justo devem ser divulgados.
- & gt; medido e reconhecido com base em.
O valor justo dos instrumentos de capital próprio - o montante dos empregados paga.
c. estoque não vendido - & gt; Os funcionários não ganharam os direitos para beneficiar.
- & gt; Preço de mercado de uma ação do mesmo estoque (como se fosse adquirido e emitido na data da concessão)
- & gt; O modelo de preços de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial)
- & gt; A partir da data da concessão:
Vida esperada da opção,
Preço atual do estoque subjacente.
A volatilidade esperada do estoque subjacente,
Dividendos esperados sobre o estoque,
Taxa de juros livre de risco.
- & gt; O modelo de preços de opção é usado (por exemplo, modelo Black-Scholes, modelo binomial)
- & gt; Volatilidade esperada do seu estoque (ao longo da vida esperada da opção)
- & gt; Esta estimativa " Valor mínimo & quot; da opção.
- & gt; Com base no número de instrumentos que ganham.
- & gt; Quando o direito do empregado a receber não depende de desempenho adicional.
- & gt; Normalmente, as opções adquiridas são exercíveis.
- & gt; ao longo dos períodos (nos quais serviços relacionados são prestados)